Статьи: Налоговая оптимизация

Работодатель может не начислять страховые взносы на сумму прощеного займа своему сотруднику

Организация, выдавшая займ своему сотруднику, может полностью или частично простить задолженность  по займу, включая проценты по нему. 

Сумма прощеного долга сотруднику не облагается страховыми взносами, но только при условии, если прощение не связано с трудовыми отношениями и не носит системный характер (п.п. 1, 4  ст. 420 НК РФ). Кроме того, сумма прощеного долга сотруднику не облагается  взносами по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие разъяснения содержатся в Определении Верховного Суда РФ  от 18 августа 2015 г. N 306-КГ15-8237 и  в  письме ФНС России от 26.04.2017 N БС-4-11/8019. 

Страховые взносы.

Чтобы исключить риск доначислений страховых взносов в случае, когда  работодатель принял решение о списаний долга сотруднику, необходимо руководствоваться следующим.

1. Условие о выдаче займа не должно содержаться в трудовом договоре с сотрудником.

2. Прощение долга по займу не должно быть увязано со встречными обязательствами со стороны работника.

3. Прощение долга не должно обуславливаться  квалификацией  работника, сложностью, качеством, количеством выполняемой  работы, а также не должно являться стимулирующей или компенсирующей выплатой. 

4. Прощение долга не должно носить   регулярный характер.

5. Прощение долга необходимо оформить договором дарения.

Таким образом, если  в условиях трудового договора, в положении об оплате труда,   аналогичных документах,  содержатся  условия о выдаче займов (и тем более, о прощении займов): при выполнении плана, за трудовые показатели, при достижении стажа работы и т.д., то прощение долга  считается связанным  с трудовыми отношениями,  и сумма прощеного займа облагается страховыми взносами. 

Разумным основанием для прощения долга без налоговых последствий может быть тяжелое финансовое положение заемщика. 

ФНС в своем письме  обращает внимание на то,  что в случае, когда выдача займа с последующим прощением долга работникам носит системный характер, при оценке выгоды плательщика взносов применяются разъяснения Пленума ВАС РФ, приведенные в п. п. 3, 8 Постановления от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды".

НДФЛ

При прощении долга у работника возникает экономическая выгода, с которой уплачивается НДФЛ по ставке 13 процентов. Организация, как налоговый агент,  обязана удержать с работника НДФЛ и перечислить налог в бюджет. 

НДС

Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождены от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), поэтому прощение долга не вызовет последствий у организации в виде начисления налога. 

Налог на прибыль 

Сумма прощенного основного долга по договору займа сотруднику не включается в доходы работодателя.

Сумма прощеных  процентов по договору займа включается во  внереализационные доходы организации-займодавца. 

УСН

Сумма прощенного основного долга по договору займа сотруднику не включается в доходы при УСН организации-работодателя.

Сумма прощеных  процентов по договору займа также не учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. 

ООО «МАСТЕРФИНАНС» т. +7 (495) 783-34-25 

 
© 2016 ООО "МАСТЕРФИНАНС". All Rights Reserved.

Search