Статьи: Налоговая оптимизация

Пункт об обязательном текущем ремонте в договоре аренды офиса или склада, даст возможность арендодателю сэкономить на НДС и налоге на прибыль, а арендатору снизить арендную плату

Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п.2 ст. 616 ГК РФ).

Это положение законодательства  РФ предоставляет налогоплательщикам серьезные возможности для налоговой оптимизации. Чтобы применить его на практике, необходимо  в договор аренды офиса (склада)  включить пункт об обязанности арендатора производить регулярный текущий ремонт арендуемого помещения, а также предусмотреть обеспечительную  меру - обязанность арендатора возместить арендодателю стоимость  непроизведенного текущего  ремонта. Включение в договор аренды офиса  указанных пунктов (при условии заинтересованности арендодателя),  может благоприятно  отразиться  на размере арендной платы, позволит арендатору претендовать на  иные бонусы в рамках договора аренды.

Наиболее очевидные преимущества такого подхода. 

1. Арендатор, на основании договора аренды, будет производить текущий ремонт помещения с регулярностью и в объемах, прописанных в договоре. Эти расходы принимаются к расходам по налогу на прибыль, НДС по  использованным  для ремонта материалам и услугам принимается к вычету. Это позволяет арендатору находиться в хорошем, качественном помещении, не переплачивая. 

2. Арендодатель имеет гарантию того, что состояние  сданного  в аренду помещения не ухудшится со временем.  

3. В случае не проведения арендатором  текущего ремонта в установленные сроки, арендодатель будет иметь  право на получение возмещения (компенсации) стоимости непроизведенного ремонта. Полученная арендодателем от арендатора  сумма возмещения непроизведенного текущего ремонта, не является реализацией и не облагается НДС, что дает арендодателю    экономию по налогу на прибыль и по налогу на добавленную стоимость. Не облагаются НДС  суммы штрафных санкций за невыполнение вышеуказанной обязанности. 

Для исключения налоговых рисков, необходимо максимально подробно прописать в договоре сроки проведения арендатором текущего ремонта, вид выполняемых работ, ориентировочную стоимость, порядок принятия (контроля) ремонта  со стороны арендатора.  

Обратите внимание. Данные положения законодательства  относимы не только к аренде недвижимости, но и к любому арендуемому имуществу (компьютеры и оргтехника, автомобили, станки, оборудование и т.д.).

Источник: Письмо Минфина РФ и ФНС РФ  от 11.08.2006 г. N 03-4-03/1555@;  Письмо ФНС РФ от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@ «О направлении разъяснений за III квартал 2006 года по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость».

 
© 2016 ООО "МАСТЕРФИНАНС". All Rights Reserved.

Search