Статьи: Налоговые проверки

Камеральная проверка

          Порядок проведения камеральной проверки регулируется статьей 88 НК РФ. Данный вид  проверок проводится без какого-либо специального решения в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации, а декларации по НДС – 2 месяцев (с отчетности поданной после 3.09.2018г.) 

          Налогоплательщика не уведомляют о начале проверки и о её завершении, если нарушения не были выявлены. О проведении камеральной проверки проверяемое лицо узнает в случае, если выявлены ошибки при заполнении декларации либо у налоговой инспекции  есть основания полагать о наличии нарушений,  или налогоплательщик в соответствии с Кодексом, должен подтвердить документально представленную информацию.

          О том, что при камеральной проверке декларации по НДС выявлены признаки, указывающие на возможные налоговые нарушения, может свидетельствовать запрос документов (пункты 4, 8.1 статьи 88 НК РФ) либо направленное проверяемому лицу решение о продлении срока проведении проверки до трех месяцев.

           После сдачи отчетности сведения из декларации проходят автоматизированный контроль по контрольным соотношениям и «разрывам» НДС (АСК НДС-2) . Если контрольные соотношения соблюдены и нет разрывов по НДС, то в большинстве случаев проверка завершается. 

          При наличии оснований проводится так называемая «углубленная камеральная проверка».  К такого рода основаниям относится наличие противоречий между данными декларации и документами налогового органа или контрагента; подача уточненной декларации с уменьшением налога к уплате; подача декларации по НДС к возмещению; налоговые льготы и пониженные ставки налогов; уплата НДПИ, водного, земельного налога и другие.

          Термин «углубленная камеральная проверка» означает возможность применения различных методов налогового контроля, в частности  истребования документов у проверяемого лица и его контрагентов, а также выемки документов;  проведения допросов, экспертиз,  осмотра помещений и территорий.

          Каждое из перечисленных мероприятий налогового контроля должно иметь основание в виде решения налогового органа либо соответствующей статьи НК РФ, поэтому уже на этом этапе следует обращаться к специалистам по налоговому праву: доначисления по камеральной проверке можно оспорить в суде или в вышестоящем налоговом органе по мотиву несоблюдения процедуры. 

           При выявлении нарушений инспекция  в течение 10 рабочих дней со дня окончания проверки оформит акт камеральной проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

           На акт проверки обязательно нужно в месячный срок подавать письменные возражения, желательно с привлечением специалистов.  По истечении рабочих 10 дней инспекция должна рассмотреть акт проверки и возражения проверяемого лица.  Особое внимание придается надлежащему уведомлению налогоплательщика о предстоящем рассмотрении. 

          По итогам рассмотрения акта проверки должностное лицо налогового органа принимает решение о привлечении к ответственности либо о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля (истребование документов, проведение допросов, экспертиза) сроком один месяц. По итогам допмероприятий проводится повторное рассмотрение материалов проверки и выносится решение. 

           Решение о привлечении к ответственности вступает в силу по истечении месяца с момента вручения проверяемому лицу.  

          Обжалование решения производится до момента вступления решения в силу путем подачи апелляционной жалобы в УФНС, затем в трехмесячный срок с момента принятия решения УФНС по жалобе - в арбитражном суде.

          Что могут сделать специалисты по налоговому праву при проведении углубленной камеральной проверки:

- выявить доказательства инспекции, полученные с нарушением процедуры;

-оспорить решения налогового органа по проверке (о продлении, назначении экспертизы, о проведении дополнительных мероприятий), если таковые приняты с нарушением;

-подготовить возражения по акту проверки;

-составить апелляционную жалобу;

-подготовить иск в арбитражный суд;

-представлять интересы налогоплательщика в суде и в вышестоящем налоговом органе;

-подготовить необходимые ходатайства (о снижении санкций, о предоставлении дополнительных документов и т.д.)

           Имеющийся опыт говорит, что привлечение опытных специалистов значительно повышает успех на снижение либо отмену доначислений по итогам камеральной проверки. 

СТАТЬИ
© 2016 ООО "МАСТЕРФИНАНС". All Rights Reserved.

Search